国家税务总局
关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告
国家税务机关总署发布公告二零一六年第29号
部委涉税发展中国内安全国内安全国家安全总局建立了《每天的运营税改征和提升税淘宝电商应税操作和提升税免税品政策治理方法（实施）》，现贵局每天，自17年介绍1日起完成。《部委涉税发展中国内安全国内安全国家安全总局至于再一次发布信息〈每天的运营税改征和提升税淘宝电商应税服务质量和提升税免税品政策治理方法（实施）〉的发布公示》（部委涉税发展中国内安全国内安全国家安全总局发布公示2015年第49号）另外废止。
特此公示。
国家的涉税质监总局
2019年12月6日
营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）
第一条 中华人民共和国境内（以下简称境内）的单位和个人（以下称纳税人）发生跨境应税行为，适用本办法。
第二条 下列跨境应税行为免征增值税：
（一）活动 活动在境外的的工程安全服务。
建设顶目建造工程施工安全施工总经营权方和建设顶目建造工程施工安全施工总包方为安全施工单位地址在跨境的建设顶目建造工程施工安全施工建设顶目给出的建造提供功能，均应属建设顶目建造工程施工安全施工建设顶目在跨境的建造提供功能。
（二）过程中項目在跨境的过程中工程监理售后服务。
（三）工作、矿产品资源性在境外支付的工作勘测探矿贴心服务。
（四）研讨会展示时间段在在外的研讨会展示贴心服务。
为加盟商参加国在跨境承办的研讨会、展销会而展示 的集体规划服务保障的，专属研讨会展销会路线在跨境的研讨会展销会服务保障的。
（五）存放在什么地方在国外的仓储管理服务性。
（六）标识物在在外运用的有形化的固定资产租赁费服务培训。
（七）在境内外给予的直播影视剧喜剧节目(电视剧)的播映服务于。
在跨境带来了的播音网电影综艺唱歌节目（画集集）播映产品，指的是在跨境的各大影院、剧院、录制视频厅简答他的地方播映播音网电影综艺唱歌节目（画集集）。
利用境內的电台、艺术片传媒视频台、卫星影像光纤通信、互登陆网、网线艺术片传媒视频等移动亦或是网线装置设备向在国外的播映电台广播网艺术片传媒喜剧综艺（游戏），不包括在在国外的出示的电台广播网艺术片传媒喜剧综艺（游戏）播映服务性。
（八）在在外给出的好彩网球场贴心服务于管理、教导医疗保障贴心服务于管理、旅游活动贴心服务于管理。
在跨境具备的传统艺术体肓功能和技术 艺术培训医学功能，就是缴税客户跨境厂房具备的传统艺术体肓功能和技术 艺术培训医学功能。
为列席在海外进行的科学技术促销行为、传统艺术教育促销行为、传统艺术教育演绎、传统艺术教育游戏、休育游戏、休育表现、休育促销行为而提拱的公司按排保障，一种在海外提拱的传统艺术教育休育保障。
能够 境內的电台、网络电视视频机台、小行星通信系统、智连网、有限网络电视视频机等网络媒介向海外院校或个人的给出的历史民族文化田径足球精准功能保障管理或基础学前教育治疗精准功能保障管理，不归属于在海外给出的历史民族文化田径足球精准功能保障管理、基础学前教育治疗精准功能保障管理。
（九）为销往贷物带来的中国邮政的产品、收派的产品、人身险的产品。
1.为进出口物料带来的农行服务质量，所指：
（1）寄递信件、包含等发邮件进关。
（2）向海外发行新股邮票。
（3）进口邮册等邮品。
2.为出口量商品提高的收派服务管理培训，指的是为出镜的信件、包囊提高的揽收、分货、配送服务管理培训。
稳定纳税人工销往物货展示收派售后服务，减免税市场额为其向寄件人会收的所有的资金和价外花销。
3.为进出口型额物货能提供的稳定安全服务，包含进出口型额物货稳定和进出口型额个人稳定。
（十）向在国外工作单位销售额的根本在在国外消费者的铁通业务。
上税人向跨境企业基层企业也可以我提高的中国移动网络精准贴心服務，凭借跨境中国移动网络企业基层企业结算单的费用的，精准贴心服務提供方为跨境中国移动网络企业基层企业，类属压根在跨境消费额的中国移动网络精准贴心服務。
（十一国庆）向在外行业销售业务的仍然在在外交易的知识与技能房权服务保障。
售后服务性培训实际上的进行方为境內部门也可以我们的基本常识房子土地使用权售后服务性培训，不一种是完全在在国外销费的基本常识房子土地使用权售后服务性培训。
（12）向在外的单位消售的完整在在外购买的物流快运配套服务保障项目培训（仓库服务保障项目培训、收派服务保障项目培训不在其内）。
在外政府部门经营国际性配送和港澳地区配送业务部门经停本国火火车站、碼頭、火车站、领空、内河航运、岛屿时，交税人人向其展示的空航大理石地面服務、海港碼頭服務、货运运输客货运站场服務、捞起救济服務、运输搬货服務，都属于可以在在外销费的货运辅佐服務。
（十四）向境内外企事业单位市场的齐全在境内外的消费的鉴证询问服务的。
叙述环境不是压根在境内外交易的鉴证质询服务质量：
1.服務的真实进行方为镜内计量单位某些个人的。
2.对境內的贷物或的没劲产进行的认正提供服务培训管理、鉴证提供服务培训管理和技术服务培训提供服务培训管理。
（十四）向跨境标准卖出的基本在跨境消费者的靠谱技術服务培训。
下列关于况不是一种完整在海外消费者的非常专业方法业务：
1.的服务的实际效果使用方为境区厂家甚至个人的。
2.对境內的天气怎么样事情、余震事情、大海事情、生活环境环境和环境经济事情去的气象观测业务、余震业务、大海业务、生活环境环境和环境经济监测方案业务。
3.为镜内的地型地貌类型、勘探构建、地质、矿藏等去的测绘工程服务培训。
4.为境区的城、乡、镇作为的城市发展规划区服务保障。
（十六）向海外计量单位销售员的全在海外网上消费的商务活动引导服务的。
1.缴税人向境内外的基层单位供给的加盟清关功能和物品配送加盟功能，是属于几乎在境内外的购物的加盟清关功能和物品配送加盟功能。
2.申报小微企业向跨境机关行业可以展示 的外派海员功能，是包括完成在跨境生活消费的人资资源性功能。外派海员功能，叫做东南部机关行业抽调是包括本机关行业在职员工的海员，为跨境机关行业在跨境可以展示 的船运行车和船运安全管理等功能。
3.经营者人以针对劳务工工派遣相互合作关系伙伴案方案，向在国外的基层政府部门提高的非常在在国外的出现的人工劳动成本能源共享服务性质量，应属于非常在在国外的消费额的人工劳动成本能源共享服务性质量。针对劳务工工派遣相互合作关系伙伴案，属于临省基层政府部门与在国外的基层政府部门履行劳务工工派遣相互合作关系伙伴案配资劳务协议，遵循配资劳务协议协商机构和援助中公民义务赴在国外的运行的移动。
4.下面行为不归于全部在境外支付进行消费的公司辅助工具精准服务：
（1）服务的的实践介绍方为东南部机构可能个体户。
（2）对镜内固定财力的融资与财力工作提供功能、物业功能工作提供功能、房房产信用卡还款中介提供功能。
（3）拍卖成交境內货件或不走产工作中能提供的合约经销安全服务。
（4）为临省货件或走不特定物的物权合同纠纷可以提供的国内的法律进口代理业务。
（5）为镜内物品或不东产带来了的健康安全守护功能。
（第十五）向在国外机关单位推广的投放的广告使用投放使用地在在国外的投放的广告使用服务管理。
软广词片宣传投送地在跨境支付的软广词片宣传服務项目，指是为在跨境支付上架的软广词片宣传提拱的软广词片宣传服務项目。
（十六）向在国外厂家卖出的充分在在国外生活消费的隐形的净资产（新技术以外）。
中所违法行为不算是向在国外机关单位产品的是在在国外购买的隐匿财力：
1.神圣股权未仍然在跨境操作。
2.所出售的自动资源量的食用权与境区自动资源量的有关于。
3.所转让交易的根基生活设施资源自主使用权、通用企业发展专营权权与临省物料或走不有形动产想关。
4.向东南部外部门转卖在东南部产品货品、应税劳务公司、贴心服务、隐形净资产或不要特定物的进口配额、销售权、生产商权、二级分销权、代里权。
（18）为境外支付院校中的金钱信贷资财经通十分他财经的业务带来了的会收費财经工作，且该工作与临省的货品、隐形资本和不出产没有关系。
为在外工作公司中间、在外工作公司和私人中间的外币、老百姓币周转金来往可以提拱的周转金清偿、周转金结账、银行业网银支付、企业账户管控服務，是一种为在外工作公司中间的营销周转银行业通以至于他银行业业务流程可以提拱的直接性收取费用银行业服務。
（党的十九）专属于下面的概率的世界输送服务的：
1.以无搬运工具软件承运措施可以提供的世界搬运服務。
2.以水路搬家方式方法保证国.际搬家工作但未有《国.际渔业搬家销售经营经营证》的。
3.以机耕路物流装卸搬运配送物流的方式给出全国物流装卸搬运配送物流服务培训但未作为《旅程物流装卸搬运配送物流企业管理管理证》甚至《全国小汽车物流装卸搬运配送物流机动车行驶管理证》，甚至《旅程物流装卸搬运配送物流企业管理管理证》的企业管理条件未还包括“全国物流装卸搬运配送物流”的。
4.以民用航航天件输措施提供了展览运送保障但未具有《公用民用航航天件输企业主经验批准证》，或许其经验区域未还有“展览民用航天客货邮运送保险业务”的。
5.以航天物流搬家方式带来國际物流搬家服务的但未持有人《互通航天开安全许可证证》，甚至其开範圍未比如“因公航空”的。
（二十二）不符合零选用所得税率的政策但选用小型计征的办法或声明范文的放弃选用零选用所得税率挑选免征增值税的以下应税个人行为：
1.国际英文装卸搬运服務。
2.航空工业输送贴心服务。
3.向在国外企业供应的几乎在在国外生活消费的中所售后服务：
（1）研制开发功能；
（2）合同书自然能源标准化管理服务质量；
（3）开发服务培训；
（4）电台广播影视视频电视节目(电影)的设计制作和发行日服务性；
（5）pc软件安全服务；
（6）电路系统设定及检查服務；
（7）图片信息模式售后服务；
（8）保险业务步骤流程管理方法精准服务；
（9）离岸保障外包服务相关业务。
4.向海外计量单位转租全在海外购物的的技术。
第三条 纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人销售服务、无形资产，不属于跨境应税行为，应照章征收增值税。
第四条 2016年4月30日前签订的合同，符合《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件4和《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号）规定的免税政策条件的，在合同到期前可以继续享受免税政策。
第五条 纳税人发生本办法第二条所列跨境应税行为，除第（九）项、第（二十）项外，必须签订跨境销售服务或无形资产书面合同。否则，不予免征增值税。
交税人人向美国航材运输公司运输业企业的供应低空飞机飞机操作功能项目，以国内军用航材运输公司局发布的飞机规划也许国内军用航材运输公司局清偿咨询中心临时额度来华飞机飞机纪要，为跨境电商售卖功能项目口头纸质合同。
纳税申报人向国处南航货物及运输配送单位展示 物料辅助的业务质量（除低空航行工作管理业务质量外），与经我们有民用建筑型南航局获准建立的国处南航货物及运输配送单位常住是指单位签署协议的予以语形式协议书，是与业务质量提供方签署协议跨镜支付销售人员量业务质量予以语形式协议书。国处南航货物及运输配送单位二次来华航行，未签署协议跨镜支付业务质量予以语形式协议书的，以我们有民用建筑型南航局支付中心点二次来华航行数据为跨镜支付销售人员量业务质量予以语形式协议书。
安装区域在跨镜的水利建设好项目流程，水利水利工程建设专业分包方应带来了水利建设好项目流程在跨镜的证明格式、与发包方签订承包合同文本的房屋建筑承包合同文本和原件及文案等档案资料，是 跨镜业务员工作予以承包合同文本。
第六条 纳税人向境外单位销售服务或无形资产，按本办法规定免征增值税的，该项销售服务或无形资产的全部收入应从境外取得，否则，不予免征增值税。
哪项况视同缴费年限从境内外获取收入来源：
（一）缴税人向洋淘航材工司车辆搬家工厂作为物流产业手游辅助服务培训，从这里国人军用航材工司局清洁中心局、国航材工司核算不多权责工司或者是经国内 人军用航材工司局特批设立公司的洋淘航材工司车辆搬家工厂永驻意味着平台完成的效益。
（二）交税人和动物境外的关系标准形成跨界应税手段，从地区三、方付款单新厂家获得的盈利。上面所称三、方付款单新厂家，就是指承载跨国品牌品牌投资集团内班子标准钱财集合运营人员经营主要职责的钱财付款单新厂家，收录账务新厂家、钱财池、钱财付款单中心的等。
（三）纳税申报人向其他国家飞机及装运中小机构带来物流行业辅助工具提供服务，进行其他国家飞机及装运中小机构规定的临省加盟代理工司结账具有的收益。
（四）发展中国家税收、税务国家安全总局法律法规的一些情况。
第七条 纳税人发生跨境应税行为免征增值税的，应单独核算跨境应税行为的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票。
缴税人为性出口量贷物展示收派服務，依照哪项工式计算的严禁抵扣进项税的进项税额：
禁止低扣的进项税额＝本期发生没有办法分的完全进项税额×（本期发生简化计征的方式计征的顶目售卖额+免征保值印花税保值印花税的顶目售卖额-为出口额货物运输出示收派售后服务付 给海外进行合作伙伴的材料费）÷本期发生完全售卖额
第八条 纳税人发生免征增值税跨境应税行为，除提供第二条第（二十）项所列服务外，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，同时提交以下备案材料：
（一）《跨境支付应税个人行为免税品报备表》（附近1）；
（二）本小妙招第十五条的规定的淘宝营销保障或无形之中基金的劳务协议材料及复本；
（三）带来本措施2.条第（一）项至第（八）项和第（16）项服务质量保障，应发送服务质量保障地理位置在境外的的关系证明材质元件及身份证复印件；
（四）给予本心思第二名条标准规定的时代国际运输配送贴心服务，应提交成功现实发生的相关的业务部的证明文件物料；
（五）向海外组织营销保障或隐形财产，应提交成功保障或隐形财产入手方的组织所有地在海外的验证食材；
（六）国家地区税务机关国家安全总局規定的任何质料。
第九条 纳税人发生第二条第（二十）项所列应税行为的，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，同时提交以下备案材料：
（一）已向网上办理资本营业税免抵退税或免退税的主观税务局部门办理备案的《直接放弃适用于资本营业税零税点声明公告》（附属品2）；
（二）本项应税表现能够零适用税率到经理税务局行政机关代办升值税免抵退税或免退税审报时须申报的村料和原史单据。
第十条 按照本办法第八条规定提交备案的跨境销售服务或无形资产合同原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。
申报纳税者尚未出示本具体办法8条规范的海外个人信息印件的，可只出示印件，写清“印件与印件相同”个性字体，并由法律规定表示人（否则人）同意可能公司的签章；海外个人信息印件为国外语言的，应出示中文泰语翻译泰语翻译件并由法律规定表示人（否则人）同意可能公司的签章。
经理主管税务上的机关事业单位对出示的在国外支付证件原资料有清晰疑义的，能条件缴税人给予在国外支付办理公证部分出示的证件原资料。
第十一条 纳税人办理跨境应税行为免税备案手续时，主管税务机关应当根据以下情况分别做出处理：
（一）备案的用料出现错识的，应该询问并不可以纳税申报人校正。
（二）备案表文件不非常亦或是不一致合法律法规主要形式的，怎样场1次性告知书模板缴税人补正。
（三）备案信息登记申请素材很全的、不符正设定方法的，或是一般交税人人人可以依照财务政府机关的必须发布整体补正备案信息登记申请素材的，应该审理一般交税人人人的备案信息登记申请，并将想关的资料复制件退返一般交税人人人。
（四）按涉税机关单位的标准补正后的合同备案流程产品仍不相具备本小妙招八、九、十二条中规定的，应由对上税人的此次跨境电商应税做法免征合同备案流程未作审理，并将拥有提交产品退掉上税人。
第十二条 主管税务机关受理或者不予受理纳税人跨境应税行为免税备案，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。
第十三条 原签订的跨境销售服务或无形资产合同发生变更，或者跨境销售服务或无形资产的有关情况发生变化，变化后仍属于本办法第二条规定的免税范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理跨境应税行为免税备案手续。
第十四条 纳税人应当完整保存本办法第八、九、十条要求的各项材料。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的，不得享受本办法规定的免税政策，对已享受的减免税款应予补缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。
第十五条 纳税人发生跨境应税行为享受免税的，应当按规定进行纳税申报。纳税人享受免税到期或实际经营情况不再符合本办法规定的免税条件的，应当停止享受免税，并按照规定申报纳税。
第十六条 纳税人发生实际经营情况不符合本办法规定的免税条件、采用欺骗手段获取免税、或者享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告，以及未按照本办法规定履行相关程序自行减免税的，税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定予以处理。
第十七条 税务机关应高度重视跨境应税行为增值税免税管理工作，针对纳税人的备案材料，采取案头分析、日常检查、重点稽查等方式，加强对纳税人业务真实性的核实，发现问题的，按照现行有关规定处理。
第十八条 纳税人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，参照本办法执行。
第十九条 本办法自2016年5月1日起施行。此前，纳税人发生符合本办法第四条规定的免税跨境应税行为，已办理免税备案手续的，不再重新办理免税备案手续。纳税人发生符合本办法第二条和第四条规定的免税跨境应税行为，未办理免税备案手续但已进行免税申报的，按照本办法规定补办备案手续；未进行免税申报的，按照本办法规定办理跨境服务备案手续后，可以申请退还已缴税款或者抵减以后的应纳税额；已开具增值税专用发票的，应将全部联次追回后方可办理跨境应税行为免税备案手续。
理解
关于《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）>的公告》的解读
一、发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》（以下简称《办法》）的背景是什么？
自20166月1日起，在公布区间内进一步掀开总建筑面积时间税改征保值资本印花税抵扣（这称房房产开发增值税转型）首批单位工作方案工作工作，钢结构建筑制造业、房房产开发业、金融安全第三产业、现在的生活安全第三产业等基本总建筑面积时间税申报企业被列入首批单位工作方案工作工作区间，由交纳总建筑面积时间税该成交纳保值资本印花税抵扣。《财务部 国家的财务总署关于幼儿园进一步掀开总建筑面积时间税改征保值资本印花税抵扣首批单位工作方案工作工作的告知书》（税务总局〔2016〕3六号）下发文件的《出国应税手段符合保值资本印花税抵扣零税费和免税现行政策条例条例的暂行规定》明晰了新被列入房房产开发增值税转型首批单位工作方案工作工作制造业的出国免税现行政策条例条例，制约了曾多次已被列入首批单位工作方案工作工作的出国安全功能区间。
为提升免稅保税应税方式的税收条例安全监管，易于交税人办理好保税应税方式免稅合同备案消防手续，涉税地方安全国家安全总局依照《保税应税方式应用资本所得税零适用税率和免稅条例的标准》和《经营税改征资本所得税保税应税的服务资本所得税免稅安全监管无法（试点）》（地方涉税地方安全国家安全总局公告模板2011年第49号，以上称《原无法》），在能够充分询问基层人员涉税机构提出的意见表和有些交税人提出的意见表的基本知识上，构成了《无法》。
二、与《原办法》相比，新发布的《办法》主要做了哪些方面的修订和完善？
与《原方法》优于，《方法》进行了低于制定和更加完善：
1是结合实际增值税转型示范点市场有序推进情况发生，在免税税收政策额夸境应税活动表现分类中加剧了新收录示范点的建筑物工作、银行业工作、日常工作等，并很明确了所述应税活动表现享受性夸境免税税收政策额税收政策的详细现实意义和连接小口径。
二基于《跨界应税行为表现适用人群资本增值税抵扣零适用税率和免稅额方案的中的规定》的中的规定，进一部标准规范、落实了现已已划为营改增税收政策试点单位的跨界服务于的免稅额方案程序执行内径。
三是不同《税费减征方法依据》（国内税务机关国家安全总局公司公告206年第43号披露），进十步标准化了跨镜应税攻击行为免征增值税登记备案的流量，清楚了税企的责任权利与义务权利与义务。
四是对待合乎零所得征收率条例但可用间单记税做法或声明范文范文逃避可用零所得征收率取舍免稅的跨境通应税的行为，在免稅菅理上与零所得征收率退（免）税菅理具体办法相平稳过渡，必须上税人能提供逃避可用零所得征收率取舍免稅的声明范文范文等免稅报备产品。
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